2010年12月23日星期四

阮一峰的网络日志

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中国的税种（2010版）

Posted: 23 Dec 2010 12:03 AM PST

上周的《南都周刊》，有一篇《谁动了Mr.A的税单》。

它通俗地介绍了我国的税种，很有阅读价值，可以了解很多有用的税务知识。

但是，它的行文和结构有点模糊，而且增值税全部都算错了，所以我整理了一个更清晰易读的版本。

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中国的税种（2010版）

资料来源：《谁动了Mr.A的税单》

原载2010年12月17日的《南都周刊》

1.

税种总数

根据财政部网站，我国目前共有19个税种。

它们分别是：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、城市维护建设税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、耕地占用税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税(从2000年起暂停征收)。

2.

个人所得税

针对个人收入的一种税。

税前月薪18000元，对应的个人所得税为2337.64元。

3.

增值税

针对生产、经营过程中实现的增值额的一种税。

购买500元的书籍和200元的CD唱片，价格中就包含了87元增值税（500/1.13 ×13% + 200/1.17 × 17%，图书的增值税税率为13%，电子音像制品增值税税率为17%）。

4.

消费税

针对11种消费品的一种税。

100ml的女士香水Chanel CoCo，市场售价为1480元。其中包含了17%的增值税215元，30%的消费税380元，以及城市维护建设税41.6元，总计636.6元，接近商品价格的一半。

每一瓶进口葡萄酒身上都有三种税，关税14%、消费税10%、增值税17%。

5.

营业税

针对经营活动营业额的一种税。

在餐馆吃顿200元的饭，其中包含5%的营业税10元。

个人出售不动产也要征收营业税，税率为5%。150万的价格卖出一套原价为100万的房产，营业税为7.5万。另外，还要对50万的利润征收4.5万的个人所得税（税法规定的税率为利润的20%，但实际缴纳时通常按售价的1%-3%缴纳）。

6.

城市维护建设税

为筹集城镇建设维护资金而征收的一种税，金额为增值税、消费税和营业税税额之和的1%~7%。

在市区的商店，购买一套100元的CD唱片，其中的增值税约为14.5元，对应的城市维护建设税为1.02元（14.5×7%）

7.

关税

针对进口商品的一种税。

个人随身携带苹果公司的iPad入境，会被征收关税。根据海关规定，iPad属于笔记本电脑类产品，应该按照5000元的标准，征收20%（即1000元人民币）的关税。

8.

车辆购置税

针对新购车辆的一种税。

日本生产的"斯巴鲁森林人"汽车，到岸价20万元，先征收25%的关税5万元，然后再征收消费税1万元和增值税4.42万元，此时该车价格已经超过30万元了。消费者购车时，还需另行支付10%的车辆购置税3万元。

2009年，政府对1.6升以下排量乘用车减按5%（原比例为10%）征收车辆购置税。2010年，优惠幅度从5%又调整为7.5%。

9.

车船税

针对使用中的车辆和船只的一种税。

根据2010年10月公布的《车船税法（草案）》，排量2.0升的小汽车，每年需缴纳车船税960元。

10.

房产税

针对房产的一种税。

月租3000元的出租房，每年征收12%的房产税4320元（3000×12月×12%）。

11.

土地增值税

针对转让国有土地和房产所获增值的一种税。

一套140万元的商品房，价格中包含5%的营业税7万元、城市建设维护税4900元、以及土地增值税约为20万元（与土地的增值额和房产面积有关）。

12.

契税

向房地产购买人征收的一种税。

购买一套140万元的商品房，除了支付房价以外，购房者还需另行支付3%的契税4.2万元，再加上印花税700元。

13.



印花税

针对交易凭证的一种税。

购买1万元股票，需缴纳1‰的印花税10元。

（完）
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